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La nómina

La NÓMINA O RECIBO DE SALARIOS es el documento que el empresario entrega al trabajador junto a su retribución. En éste, se especifican todos los conceptos. En Formas Formación explicamos de forma detallada su composición y elaboración.

El actual modelo de nómina vigente es el aprobado por la Orden ESS/2098/2014 de 6 de noviembre.

Existen dos tipos de percepciones:

PERCEPCIONES SALARIALES: son las que retribuyen la actividad laboral de los trabajadores. Cotizan a la Seguridad Social y al IRPF. Son las siguientes:

Salario base: es la cantidad que retribuye la unidad de tiempo que se fije para cada categoría o grupo profesional. Se establece en el contrato y siempre sin vulnerar lo establecido en el convenio colectivo.

Salario en especie: es la parte del salario que no se paga con dinero. Ejemplo de esto sería el pago de alquileres, cuotas de electricidad, billetes de transporte, etc. No puede suponer más del 30% del salario total.

Complementos salariales. Existen dos tipos:

Complementos salariales personales: son aquellos que se aplican para retribuir las condiciones personales de cada trabajador, como la antigüedad y el conocimiento de idiomas.

Complementos salariales de puesto de trabajo: se aplican para retribuir al trabajador por la realización de un trabajo en unas condiciones determinadas, como los complementos de turnicidad, peligrosidad, toxicidad, nocturnidad o penosidad.

Participación en beneficios: es una retribución anual que premia a los trabajadores cuando la empresa obtiene beneficios. También puede establecerse por convenio colectivo.

Las retribución de horas extraordinarias.

PERCEPCIONES NO SALARIALES

No están incluidas dentro del salario y no cotizan a la Seguridad Social siempre que no superen unos límites.

Indemnizaciones no salariales: son las que el trabajador cobra en caso de despido, suspensión del contrato o traslado.

Indemnizaciones y Suplidos: sirven para compensar los gastos en los que el trabajador pueda incurrir por la realización de su trabajo. Son los gastos de locomoción, dietas de viaje, indemnizaciones por adquisición y mantenimiento de útiles, herramientas y ropa de trabajo. Otras indemnizaciones serían las de transporte y la de quebranto de moneda.euro-870756_960_720

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social: por desempleo o incapacidad temporal.

Otras percepciones serían los productos en especie concedidos a los trabajadores por los empresarios, como alta en seguros, descuentos en viajes, etc.

REPASO DE CÁLCULO DE BASES DE COTIZACIÓN Y RETENCIÓN

Base de Cotización por Contingencias Comunes (BCCC): se calcula sumando el total de percepciones salariales +el exceso de las cantidades que no cotizan de las percepciones no salariales + la parte proporcional de las pagas extraordinarias.

Ejemplo: Sonia trabaja como Técnico en Educación Infantil desde hace cinco años. Cobra las siguientes retribuciones:

Salario base: 1.000 euros.

Complemento específico de Convenio Colectivo: 50 euros.

Plus por antigüedad: 50 euros.

Pagas extraordinarias: 2 por importe del salario base+plus por antigüedad+complemento específico.

BCCC: 1.000 €+50 €50 €+ 183,33 €=1.283,33 €.

La parte proporcional de las pagas extraordinarias se calcula multiplicando las dos pagas por el importe del salario base + plus por antigüedad +complemento específico de Convenio Colectivo. Esta cantidad se divide entre doce mensualidades (1.100 € x 2 pagas=2.200 €/12 meses=183,33€).

A continuación, debemos consultar las bases máximas y mínimas de cotización para 2.016:

Para el grupo de cotización II, son de 885,30 € y de 3.642,00 € respectivamente, por lo que la BCCC está entre estas dos cantidades.

Base de Cotización por Contingencias Profesionales y conceptos de recaudación conjunta (Formación Profesional, Desempleo, FOGASA):

Se calcula  añadiendo a la BCCC la retribución por horas extraordinarias.

Ejemplo: la trabajadora del caso anterior cobra 15 € por hora extraordinaria. Este mes ha trabajado 6 horas extraordinarias y 2 horas extraordinarias por fuerza mayor.

BCCP: 1.283,33 €+90 € (horas extraordinarias)+30€ (horas extraordinarias fuerza mayor) = 1.403,33€.

Base de retención del IRPF:

Se aplica el porcentaje sobre el total de retribuciones, excepto las no salariales exentas de gravamen.

Ejemplo: A Laura le retienen un 14% para el IRPF.

1.403,33€ x 14% = 196,42 €.

Aplicación de los tipos de cotización a las bases de cotización:

Aportaciones del trabajador:

BCCC: 1.283,33 x 4,70 %= 60,31 €.

Desempleo: 1.403,33 € x 1,55 %= 21,75 €.

Horas extraordinarias fuerza mayor: 30 € x 2,00 %= 0,60 €.

Horas extraordinarias: 90 € x 4,70 % = 4,23 €.

Formación Profesional: 1.403,33 € x 0,10 % = 1,40 €.

Aportaciones de la empresa:

BCCC: 1.283,33 x 23,60 %= 302,86 €.

Desempleo: 1.403,33 € x 5,50 %= 77,18 €.

Horas extraordinarias fuerza mayor: 30 € x 12,00%= 3,60 €.

Horas extraordinarias: 90 € x 23,60 % = 21,24 €.

Formación Profesional: 1.403,33 € x 0,60 % = 8,42 €.

TOTAL DEVENGADO: en este caso, coincide con la BCCP. El importe será de 1.403,33 €.

TOTAL A DEDUCIR: se calcula sumando a la retención de IRPF las aportaciones del trabajador: 196,42 €+88,29 € = 284,71 €.

LÍQUIDO A PERCIBIR: se calcula restando al total devengado el total a deducir:

1.403,33 €-284,71 €= 1.118,62 €.

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